Действующая редакция ст. 123 НК РФ устанавливает для налоговых агентов ответственность за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.
Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций и РСВ
Несвоевременная сдача налоговых деклараций грозит привлечению к ответственности не только организации, но и должностных лиц.
Декларацию предоставляют в ФНС, вместе с уплатой соответсвующего налога, к ним относятся:
- годовой налог на прибыль;
- НДС;
- транспортный налог;
- налог на имущество;
- акцизы;
- водный налог;
- единый налог при УСН;
- ЕСХН;
- земельный налог;
- налог на игорный бизнес.
В отдельных случаях организация может подать единую упрощённую декларацию.
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штраф для организации | С организации взыскивают 5% от суммы налога, который не выплачен в срок. Максимум — 30 процентов от этой суммы, но не меньше 1000 руб. Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации или расчёта по взносам. |
ст. 119 НК |
| Ответственность должностных лиц | Предупреждение от 300 рублей до 500 рублей | ст. 15.5 КоАП |
| Дополнительное последствие | Блокировка счёта по истечении 10 рабочих дней со дня срока подачи декларации или расчёта | подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК |
Штраф за непредставление декларации по уплате за загрязнение окружающей среды
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штрафы для организации | Несвоевременная сдача декларации — от 20 тыс. до 80 тыс. рублей | ст. 8.5 КоАП |
| Ответственность должностных лиц | Несвоевременная сдача декларации — от 3 тыс. до 6 тыс. рублей |
Штрафы за несдачу бухгалтерской отчётности
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штрафы для организации | Компания заплатит 200 рублей за каждый несданный в срок отчёт. Организации, которым необходимо сдать отчётность в ГИР БО — от 3000 до 5000 рублей | п. 1 ст. 126 НК ст. 19.7 КоАП |
| Ответственность должностных лиц | От 300 до 500 рублей за каждый несданный документ | ст. 15.6 КоАП ст. 19.7 КоАП |
| Дополнительное последствие | ИФНС не вправе блокировать банковский счёт за несданный бухгалтерский отчёт | письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590; письмо ФНС от 16.11.2012 № АС-4-2/19309; письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285 |
Уголовные преступления
Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.
Ряд статей Уголовного кодекса предусматривает ответственность за налоговые преступления, а именно ст.ст. 198–199.4 УК РФ. Диспозиция этих статей дифференцирует меру наказания в зависимости от тяжести совершенного преступления или в зависимости от личности подсудимого. Среди этих мер наказания есть и штрафы, и лишение свободы, и исправительные работы, при этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание.
Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.
Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:
- умышленный или халатный характер действий обвиняемого;
- причинение обвиняемым государству ущерба в крупных или особо крупных размерах;
- достижение обвиняемым возраста 16 лет.
Если нет хотя бы одного из этих условий, привлечение к уголовной ответственности невозможно.
Отдельного пояснения требует ст. 199 УК РФ, поскольку, на неподготовленный взгляд, она указывает на возможность привлечения к ответственности организации. На самом деле нет. К ответственности может быть привлечено должностное лицо: руководитель или главный бухгалтер (или оба сразу) виновные в уклонении от исполнения налоговых обязательств.
То есть, в конечном счете, к уголовной ответственности все равно будет привлечено физическое лицо, и именно оно будет подвергнуто уголовному наказанию, но никак не организация или предприятие.
Неуплата Ндфл Физическим Лицом Ответственность
Нашел, что искал
Команда юристов — Юрлидрус пишет для Вас. Мы рассказываем наш опыт, которого у нас более 35 лет, что позволяет давать правильные ответы на все, что может потребоваться в различных аспектах жизни и сейчас рассмотрим — Неуплата Ндфл Физическим Лицом Ответственность. Если все же для ответа на Ваш вопрос требуется быстрый ответ в вашем городе, то лучше воспользоваться консультантом на сайте. Но лучше спросить в комментариях.
Внимание, данные могут быстро устаревать, законы очень быстро обновляются и постоянно дополняются, поэтому подписывайтесь на нас в социальных сетях, чтобы быть в курсе всех обновлений материала.
8.1. Статья 122 налогового кодекса РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
и сам налог придется оплатить в полном размере.
Аббревиатура НДФЛ расшифровывается довольно просто – налог на доходы с физических лиц. То есть из справки, оформленной по форме 2-НДФЛ, можно узнать всю информацию о доходах конкретного физического лица.
Типовая справка обязательно должна содержать следующие разделы:
- полную информацию о работодателе, являющимся налоговым агентом (все реквизиты, официальное наименование);
- все данные касательно работника (фамилия, имя и отчество, а также иные данные, необходимые для отчетности);
- доход, облагаемый ставкой, величина которой составляет 13% (подоходный налог);
- различного рода вычеты, маркируемые соответствующим цифровым кодом;
- вся сумма получаемых физическим лицом доходов, на которые составляет справка.
Как накажут за неподачу справки
Если налоговый агент несвоевременно представил в налоговый орган cправку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, то он может быть привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа 200 руб. за каждый неподанный им документ.
Кроме того, нарушение требований законодательства о представлении налоговыми агентами справок о доходах физических лиц, которым были выплачены доходы, влечет административную ответственность по ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Так, в соответствии с этой статьей административными правонарушениями являются:
- непредставление (несвоевременное представление) сведений в налоговые органы;
- отказ от представления документов в налоговые органы;
- неполное либо искаженное представление данных.
Мерой административной ответственности является штраф, который установлен для налоговых агентов в следующих размерах:
- для гражданина — от 100 до 300 руб.;
- для должностного лица организации — от 300 до 500 руб.
Внимание! С отчетности за 2021 год введена новая форма справки 2-НДФЛ. Теперь она оформляется на двух бланках: первый — для налоговой, второй — для выдачи работникам. Ознакомиться с обновленными формулярами и алгоритмом их заполнения можно здесь.
Ответственность за невыдачу справки
Работодатель обязан выдать справку сотруднику на руки в день его увольнения с работы. Но если работник продолжает работать, то в этом случае налоговым кодексом не предусмотрены сроки выдачи данной справки. Но трудовой кодекс все-таки оговаривает сроки выдачи документа работнику, если от него поступило заявление. Это должно занимать не более 3-х дней со дня приема заявления.
В налоговом законодательстве предусмотрены штрафы за несдачу 2-НДФЛ и отдельные санкции за недостоверные данные в справках. Кому грозят такие штрафы, и как их считают, расскажем в статье.
Штраф за непредоставление годового отчета 2-НДФЛ
Налоговым кодексом предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу 2-НДФЛ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Размер штрафа и для компании, и для предпринимателя – 200 руб. за каждую непредставленную справку. То есть если компания не смогла удержать налог у 15 работников и не сообщила об этом, штраф составит 3000 руб. (200 руб. х 15 чел.).
Также штраф может быть выписан руководителю компании. Величина санкций — от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Важно!
Помимо ИФНС о невозможности удержать НДФЛ уведомляют и самого налогоплательщика, получившего доход (письма Минфина от 19.10.2015 № БС-4-11/18217 и от 12.03.2013 № 03-04-06/7337). Срок такой же – не позднее 1 марта следующего года. Но если компания не уведомит работника, штрафа не будет.
Штраф за недостоверные сведения в 2-НДФЛ
Кроме санкций за задержку справок, для налоговых агентов предусмотрен штраф за неправильную 2-НДФЛ — 500 руб. за каждый некорректный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Но если компания или ИП сами обнаружат неточность и представят в ИФНС корректирующую 2-НДФЛ до того, как инспекторы обнаружат ошибки, то штрафа удастся избежать (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Нельзя штрафовать за неверный паспорт и адрес в 2-НДФЛ
Налоговики не вправе штрафовать компанию за неверный паспорт и адрес работника в 2-НДФЛ, если могут определить получателей дохода по Ф.И.О. и ИНН.
Штраф за недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ
В Налоговом Кодексе предусмотрено наказание не только за просрочку, но и за предоставление неверной информации в форме 2-НДФЛ. Штраф в таком случае согласно ст. 126.1 НК РФ составит 500 руб. за каждый некорректно составленный документ. Но ответственности такого рода можно избежать, если вовремя обнаружить и исправить ошибки и неточности. При обнаружении ошибок нужно немедленно предоставить в ИФНС корректирующую форму 2-НДФЛ. Если вы обнаружите ошибки раньше налоговой, то штраф за них начисляться не будет. В данном случае можно ссылаться на п.2, ст. 126.1 Налогового Кодекса. Ошибками, влекущими за собой штраф, при заполнении формы 2-НДФЛ считаются:
-
Неправильные данные о суммах доходов,
-
Неправильно подсчитанная сумма НДФЛ,
-
Ошибки в адресах и прочих контактных данных физлица и самого налогового агента, и пр.
Штрафа можно избежать: условия установлены.
В целях реализации Постановления КС РФ № 6-П, которым взаимосвязанные положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ признаны не противоречащими Конституции РФ в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм НДФЛ налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом технической или иной ошибки и носило непреднамеренный характер, законодатель внес изменения в НК РФ.
28.12.2018 был опубликован Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ[1]. Начало действия документа – 28.01.2019.
Срок сдачи 2-НДФЛ за 2022 в 2023
Справка о доходах физических лиц 2-НДФЛ сдается в определенные Налоговым Кодексом Российской Федерации сроки. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно в определенные сроки в следующем за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или в бумажном виде (на электронных носителях).
Ответственность за несоблюдение сроков
К ответственности привлекут по ст. 15.33.2 КоАП РФ. Норма предусматривает наказание: штраф за несдачу СЗВ-ТД в 2022 году — от 300 до 500 рублей за предоставление недостоверных сведений о работниках.
По ст. 15.33.2 КоАП РФ, санкции за несвоевременную сдачу отчета применяют с 01.01.2021, когда вступила в силу новая редакция кодекса. Ранее действовала иная норма за нарушение трудового законодательства: штрафные санкции за СЗВ-ТД назначали по ст.
5.27 КоАП РФ, к ответственности привлекали организации и должностных лиц. Должностных лиц наказывали от 1000 руб. до 5000 руб., организации — от 30 000 руб.
до 50 000 руб.
Действующая редакция КоАП РФ ст. 15.33.2 устанавливает, какой размер штрафа, если не отправил отчет об увольнении сотрудника при увольнении СЗВ-ТД и за иные нарушения: на должностных лиц — в размере от 300 до 500 рублей. Под должностным лицом понимают работника организации, выполняющего организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции (ст.
2.4 КоАП РФ): руководители организаций или структурных подразделений. К административной ответственности привлекут директора или руководителя отдела кадров.
Норма устанавливает штраф за нарушение срока сдачи СЗВ-ТД, за неверно указанные сведения в отчете, за его несдачу. Размер санкции зависит от тяжести нарушения, его определяет контролирующий орган или суд.
Закон устанавливает санкции за не вовремя сданный отчет СЗВ-ТД, штраф за несвоевременную сдачу в 2022 году распространяется на должностных лиц, для ИП ответственность не предусмотрена.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали 5 причин, по которым могут снизить штраф по СЗВ-М. Используйте эти инструкции бесплатно.
Контролируемые иностранные компании в 2021 году: новые правила, штрафы и срок
Начиная с 1 января 2016 г., представление налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждую представленную справку, содержащую такие сведения (п.1 ст.126.1 НК РФ).
Налоговое законодательство не оперирует понятием «недостоверные сведения». Восполняют указанный пробел разъяснения налоговиков (Письма ФНС РФ от 01.11.2016 г. №БС-4-11/20817, от 09.08.2016 г. №ГД-4-11/14515, Минфина РФ от 21.04.2016 г. №03-04-06/23193).
Важно! По мнению налоговиков, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).
Перечень сведений, которые относятся к персональным данным, приведен в ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 г. №152-ФЗ «О персональных данных» (далее по тексту – Закон №152-ФЗ).
Персональные данные представляют собой любую информацию, относящуюся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (п.1 ст.3 Закона №152-ФЗ).
Налоговая ответственность применяется в случае допущения ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков — физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные).
Перед подачей 2-НДФЛ за год налоговики рекомендуют налоговому агенту обновить персональные данные работников (Письма ФНС РФ от 01.11.2016 г. №БС-4-11/20817).
В разделе 4 справки «Данные о физическом лице — получателе дохода» «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты» отражаются сведения о предоставленных работнику стандартных, социальных, инвестиционных и имущественных налоговых вычетах.
В поле «Код вычета» указывается соответствующий код вычета, выбираемый из кодов видов вычетов налогоплательщика. В поле «Сумма вычета» указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном поле зависит от количества видов налоговых вычетов, которые были предоставлены работнику.
Как уже было отмечено, неверное указание налоговым агентом кодов вычета расценивается как недостоверные сведения.
Перечень всех кодов на доходы и вычеты содержится в приказе ФНС РФ от 22.11.2016 г. №ММВ-7-11/633@.
Напомним, что с 1 января 2016 г. физические лица смогут реализовать свое право на получение социальных вычетов у работодателя. Такое право им предоставлено п.2 ст.219 НК РФ в редакции Федерального закона от 6.04.15 г. № 85-ФЗ. Для социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 п.1 ст.219 НК РФ, используется новых три кода:
324 — оплата за медицинские услуги, приобретенные лекарственные средства;
325 — оплата страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования;
326 — оплата расходов по дорогостоящему лечению в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, — в размере фактически произведенных расходов.
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. НОВЫЙ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ С 2016 Г.
Согласно положениям п.1 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Инспекция установила, что по состоянию на 10 и 11 апреля организация не представила первичные сведения о доходах физических лиц в количестве 2000 справок. В связи с этим было вынесено решение о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в сумме 400 000 руб. (2000 шт. × 200 руб.).
Суд решил, что налоговый орган при назначении штрафа не установил обстоятельства, смягчающие вину работодателя, в то время как они имели место. Прежде всего, это несоразмерность наложенных санкций последствиям правонарушения, а также значительный объем документов.
Организация пояснила, что с помощью программного обеспечения 30 марта загрузила в систему оператора все сведения, сформировав их в пять файлов.
(500 руб. x 10).В свою очередь, при рассмотрении этой жалобы в ФНС подчеркнули, что объективной стороной правонарушения, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 126.
1 Кодекса, является представление в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения, но… При условии, что “указанные действия могли затруднить осуществление налоговым органом мероприятий налогового контроля вследствие невозможности идентификации указанных в справке физических лиц, повлечь несвоевременное и (или) неполное перечисление налоговым агентом НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации, привести к нарушению прав физических лиц”. В ФНС отмечают, что определить получателя дохода можно по его Ф.И.О. и ИНН. И если эти сведения в спорных справках отражены правильно, то ни о каких санкциях по статье 126.1 Кодекса и речи быть не может.
В рассматриваемом деле только в одной из “бракованных” справок отсутствовал ИНН. Поэтому в ФНС сочли, что оштрафовать налогового агента следует, но только на 500 руб. — за одну справку, по которой понять, кто является получателем дохода, невозможно.
“Смягчать”, отменять или?..
Таким образом, благодаря решению ФНС от 22 декабря 2016 г. N СА-4-9/24731 у налоговых агентов появилась возможность отменить штраф за недостоверно представленные в инспекцию сведения, если допущенные “изъяны” не мешают налоговикам идентифицировать получателя дохода.
Что же касается иных ошибок, то в зависимости от обстоятельств можно ссылаться либо на смягчающие обстоятельства, либо, что предпочтительнее, исправить ошибки (подать в инспекцию “уточненку”) до того, как их обнаружат налоговики. Ведь согласно пункту 2 статьи 126.
1 Кодекса в этом случае налоговый агент полностью освобождается от ответственности.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Как известно, все налоговые агенты по НДФЛ обязаны предоставлять в ИФНС по месту регистрации справки по форме 2-НДФЛ. Налоговым периодом в данном случае считается календарный год, и справка предоставляется до 1 апреля года, следующего за отчетным, что отражено в ст. 216 НК РФ и в п.2, ст. 230 НК РФ.
Если же данная организация выплатила в отчетном периоде доходы своим контрагентам физлицам, и НДФЛ с этих доходов не был удержан, то справку 2-НДФЛ следует предоставить еще раньше, до 1 марта следующего за отчетным периодом года. Об этом говорится в п.5, ст. 226 НК РФ.
О доходах и о том факте, что налог с них еще не выплачен, следует уведомлять не только органы ФНС, но и физическое лицо получателя дохода.
в отчетном периоде, какой-либо не денежный приз физическому лицу. Удержать налог в этом случае не представляется возможным.
Как это отразить в справке 2-НДФЛ, чтобы избежать штрафа? Нужно не позже 1 марта 2018 года подать в ИФНС и переслать физлицу справку по форме 2-НДФЛ с отмеченным в ней признаком 2.
Он означает, что организации налоговому агенту не удалось удержать положенную сумму с плательщика. Если налог удержан, то указывается признак 1.
В случае несдачи справки 2-НДФЛ в положенный срок, налоговому агенту грозит административная ответственность в виде штрафа в 200 руб. за каждую несданную вовремя справку, о чем говорится в п.1, ст. 126 НК РФ. Если компания не предоставит до 1 марта или до 1 апреля справки на 10 человек, то придется заплатить штраф за несдачу 2-НДФЛ в сумме 2000 руб.
В Налоговом Кодексе предусмотрено наказание не только за просрочку, но и за предоставление неверной информации в форме 2-НДФЛ. Штраф в таком случае согласно ст. 126.1 НК РФ составит 500 руб. за каждый некорректно составленный документ.
Но ответственности такого рода можно избежать, если вовремя обнаружить и исправить ошибки и неточности. При обнаружении ошибок нужно немедленно предоставить в ИФНС корректирующую форму 2-НДФЛ. Если вы обнаружите ошибки раньше налоговой, то штраф за них начисляться не будет. В данном случае можно ссылаться на п.2, ст. 126.
1 Налогового Кодекса. Ошибками, влекущими за собой штраф, при заполнении формы 2-НДФЛ считаются:
- Неправильные данные о суммах доходов,
- Неправильно подсчитанная сумма НДФЛ,
- Ошибки в адресах и прочих контактных данных физлица и самого налогового агента, и пр.
Проблемы могут вызвать также некорректные сокращения, устаревшие названия и сведения, внесенные в справку.
Также ФНС уже выпущено несколько разъяснительных писем, в которых отмечается, что штраф за справку 2-НДФЛ могут назначить при внесении неправильного ИНН контрагента-физлица.
Например, такая информация есть в Письме налоговой службы БС-3-11/590@ за 16.02.2016. Чтобы избежать штрафных санкций, будьте предельно внимательны при составлении справок 2-НДФЛ и всегда сдавайте их в срок.
Ответственность за представление недостоверных сведений по форме 2-НДФЛ
Аббревиатура НДФЛ расшифровывается довольно просто – налог на доходы с физических лиц. То есть из справки, оформленной по форме 2-НДФЛ, можно узнать всю информацию о доходах конкретного физического лица.
Типовая справка обязательно должна содержать следующие разделы:
- полную информацию о работодателе, являющимся налоговым агентом (все реквизиты, официальное наименование);
- все данные касательно работника (фамилия, имя и отчество, а также иные данные, необходимые для отчетности);
- доход, облагаемый ставкой, величина которой составляет 13% (подоходный налог);
- различного рода вычеты, маркируемые соответствующим цифровым кодом;
- вся сумма получаемых физическим лицом доходов, на которые составляет справка.
Сдают справку подобного рода в налоговые службы по месту регистрации все организации, не зависимо от формы собственности и видов деятельности, выплачивающие заработную плату наемным работникам.
Также под действие закона, обязывающего облагать налогом доходы физических лиц, подпадают индивидуальные предприниматели.
Независимо от того, какое количество работников нанято и в каком размере выплачивается заработная плата.
Обязаны отчитываться о начисленном или удержанном НДФЛ:
- все организации, являющиеся резидентами Российской Федерации;
- нотариусы, ведущие свою практику частным образом;
- адвокаты, создавшие свои собственные адвокатские кабинеты;
- различного рода иностранные подразделения крупных компаний, если какой-либо плательщик налога на доходы физических лиц получил от них прибыль в любой форме.
Под действие подпадают иностранные компании независимо от того, являются ли они постоянными представительствами, или же нет.
Если же иностранные компании имеют статус обособленных подразделений, то справки 2-НДФЛ подаются в ИФНС по месту их фактического расположения.
Не требуется подавать сведения по физическим лицам, получающим заработную плату от налоговых агентов, в следующих случаях:
- Выплаты осуществляются работникам, обязанным самостоятельно уплачивать налог на доходы физических лиц (нотариусы, адвокаты – согласно ст. №227 НК РФ).
- Физическим лицом были получены доходы, не облагаемые никаким налогом (перечислены в ст. №217 НК РФ).
Во всех остальных случаях работодатель обязан подавать справку 2-НДФЛ в установленный законодательством срок. Иначе к нему будут применены штрафные санкции согласно соответствующим статьям КоАП.
В соответствии с НК РФ, а точнее п.п. 5 п. 1 ст. №21, организации обязаны предоставлять в налоговую службу справку в установленной форме не позднее 90 дней по окончании года, за который необходимо отчитаться.
Очень важно помнить о том, что различного рода коммерческие предприятия, использующие УСН и выплачивающие ЕНВД также в обязательном порядке должны отчитываться в установленной форме.
Сроки сдачи 2-НДФЛ различаются в зависимости от того, с какой целью это делается:
- Налоговая декларация (по форме 2-НДФЛ) подается в соответствующие органы не позже 1 апреля того года, который следует за отчетным (ст. №230 НК РФ).
- Если в рассматриваемой форме справка подается для оформления вычета по заявлению, то представлять её необходимо не позже 1 апреля.
- Если вычет необходим в организации, то сдавать в налоговую справку можно в течение года — достаточно получить уведомление из налоговой и предоставить его по месту работы.
Следует соблюдать сроки сдачи справки в форме 2-НДФЛ. Так непредставление сведений карается довольно серьезными штрафами.
Выплата налога на доходы физических лиц осуществляется согласно действующему законодательству. Имеется довольно обширная нормативная база, она регламентирует размер данного налога. А также форму отчетности (справку 2-НДФЛ в том числе).
Данный приказ полностью соответствует положениям, присутствующим в п. 2 и п. 3 ст. №230 НК РФ. Основные его положения включаются в себя:
- утвержденную на законодательном уровне форму справки № 2-НДФЛ (образец имеется в специальных приложениях и рекомендациях);
- утвержденный формат справки по форме 2-НДФЛ в электронном виде (основой является XML);
- рекомендацию налоговым агентам сообщать своевременно в налоговые службы о невозможности осуществить удержание налога.
Также данный приказ отменяет ранее действующий за номером САЭ-3-04/616 (от 25.11.05 г). Все его положения считаются недействительными.
Согласно действующему законодательству, предоставлять отчетность в налоговые органы необходимо в строго установленные сроки.
Согласно п. 1 ст. №126 НК РФ (ред. от 2 сентября 2010 года) налоговый агент несет как налоговую, так и административно-уголовную ответственность за несвоевременную отчетность.