Существует основной нормативный акт, который призван регулировать применение ККМ. Это ФЗ №54, принятый еще в 2003. Но это не значит, что он — единственный в этой сфере призван следить за использованием техники. В 2017 провели реформу оборудования, в результате чего главный закон изменился.
Кто обязан использовать ККТ и ККМ при покупке любого патента
Основные характеристики производства, где необходимо ставить кассовую машину:
- есть подчиненные;
- бизнесмен просто перепродает изделия, не создает их сам.
Некоторые виды предпринимательства должны будут обзавестись ПО до лета 2021 года:
- парикмахеры и косметологи;
- ремонт и обслуживание бытовой техники;
- мастера по ПК и коммуникации;
- техобслуживание и восстановление автомобилей и мотоциклов;
- транспортировка людей и грузов;
- ветеринарные услуги;
- медицина и фармакология при условии, что есть лицензия;
- торговля в розницу;
- прокат любого имущества;
- спортивное направление;
- общепит;
- молочка — производство и реализация.
Другие разновидности вправе пока не приобретать оборудование.
ПСН, общепит и алкоголь
ПСН могут применять ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания. Это установлено подпунктом 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ (подпункт 13 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ). Подпунктом 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ подакцизными товарами признается алкогольная продукция (водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%. Если через объект организации общественного питания реализуются приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки, то такая предпринимательская деятельность относится к услугам общественного питания, в отношении которых может применяться ПСН.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания (включая реализацию покупных алкогольных напитков) через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м, могут применять ПСН.
Минфин России разъяснил это в письме от 05.02.2015 № 03-11-12/4619. Аналогичные разъяснения ведомство приводит в письме от 04.05.2016 № 03-11-12/25886.
Какие фискальные документы формирует онлайн-касса
ККТ нового типа умеет формировать несколько разновидностей фискальных документов:
- чеки прихода и расхода;
- чеки коррекции;
- бланки строгой отчётности с признаками прихода и расхода.
С помощью онлайн-кассы можно создавать отчёты об открытии и закрытии смены, которые необходимо формировать каждый день. Также устройство печатает документы, которые нужны для регистрации и перерегистрации кассы:
- отчёты о закрытии фискального накопителя;
- отчёты о текущем состоянии расчётов;
- отчёты о регистрации и об изменении параметров регистрации ККТ.
Кто освобожден от применения онлайн-касс
В 2024 году некоторые категории ИП и организаций в России освобождены от внедрения ККТ, а именно:
- Самозанятые налогоплательщики : Лица, использующие налог на профессиональный доход (НПД). Они выдают чеки покупателям через специализированные мобильные приложения.
- ИП на патентной системе налогообложения : Те, кто занимаются определёнными видами деятельности (например, фотоуслугами, сезонной продажей фруктов и овощей).
- Бизнесы, принимающие платежи исключительно вбезналичной форме от юридических лиц и ИП : Если операции производятся только с другими юридическими лицами или ИП и платежи принимаются на расчётный счёт.
- Некоторые виды специфической деятельности : Примеры включают сдачу в аренду собственного жилья, розничную продажу некоторых товаров в маломасштабном формате, услуги, оказываемые в определенных местах (например, на вокзалах, в аэропортах).
- Организации и ИП, работающие в отдалённых илитруднодоступных районах : В этих случаях применяют альтернативные способы учета.
Важно отметить, что перечень исключений может меняться, поэтому вам следует регулярно узнавать актуальную информацию о нормативных требованиях, касающихся внедрения ККТ.
ИП на патенте, которым нужна онлайн-касса в 2023 году
Предприниматели на ПСН обязаны применять онлайн-кассу. Виды деятельности, не перечисленные в п. 2.1 ст. 2 54-ФЗ, не освобождаются от применения ККМ, даже если ИП применяют патент без работников. Им также нужна онлайн-касса. Виды деятельности, которые обязаны выбивать чек:
- парикмахеров и косметологов;
- ремонт бытовой техники и часов;
- обслуживание и ремонт мотоциклов, автомобилей, оборудования;
- перевозка пассажиров и грузов автомобильным и речным транспортом;
- ветеринарные;
- физкультурные и оздоровительные;
- охота и ведение охотхозяйства;
- розничная торговля и общепит в стационарных точках и без них;
- прокат;
- рыболовство, рыбоводство;
- производство молочной продукции;
- ремонт компьютерной техники.
Регистрация и учет применения ККТ на патенте
Введение системы ККТ на патенте приводит к необходимости регистрации и учета работ по их применению. Для облегчения этого процесса была разработана специальная система патентного учета.
Регистрация ККТ на патенте производится в соответствии с установленными правилами и требованиями. Для этого необходимо обратиться в специализированную организацию или официальный орган, отвечающий за регистрацию патентов.
Во время регистрации необходимо предоставить следующую информацию:
| Наименование компании | ИНН | Адрес |
| Наименование ККТ | Модель и серийный номер | Номер патента |
Нужна ли онлайн-касса для ИП на патенте: кто из них обязан её применять, а кто — нет
Контрольно-кассовую технику в общем случае обязаны применять все ИП на патенте — при осуществлении видов деятельности, при которых они получают оплату от физических лиц за проданные им товары или оказанные услуги. При этом, не имеет значения, наличная оплата или безналичная (в том числе и в сценарии, когда оплата проводится по квитанции через кассу банка, а затем зачисляется на расчетный счет ИП).
Но из этого общего правила довольно много исключений. Освобождены от обязательного использования онлайн-кассы ИП на патенте:
- До 1 июля 2019 года:
- при отсутствии наемных работников — в рамках любого вида деятельности;
- при наличии наемных работников — в рамках любого вида деятельности кроме тех, что связаны с торговлей и общепитом.
Критерии освобождения от применения онлайн-кассы и получение налогового вычета для ИП на ПСН (таблица)
| Привилегия / Условия | Вид деятельности | Штат работников | Прочие условия |
| Бессрочное освобождение от применения онлайн-касс | Относится к поименованным в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ
Не относится к поименованным в п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ |
Не имеет значения, есть он или нет | Нет |
| Освобождение от применения онлайн-касс до 1 июля 2019 года | Любой, кроме торговли и общепита | ||
| Торговля и общепит | Должен отсутствовать | ||
| Получение вычета | Любой, кроме торговли и общепита | Не имеет значения | Регистрация ККТ в ФНС до 1 июля 2019 года |
| Торговля и общепит | Должен отсутствовать |
Касса и патент 2019: в каких случаях можно не применять
Если предприниматель использует патент, нужна ли касса в 2019 году? Благодаря поправкам в закон, многим предпринимателям, купившим патент, разрешается не применять онлайн-кассу.
ККТ не применяется в труднодоступном селе
Еще одна норма, важная для сельских предприятий, сохранилась в п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ в не изменившемся принципиально виде (но изложим ее в действующей редакции): организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселков городского типа), указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ (а это практически всегда именно сельская местность), вправе не применять ККТ.
Но сказанное справедливо при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абз. 4 – 12 п. 1 ст. 4.7 указанного закона, и подписанного лицом, выдавшим этот документ.
Иными словами, обозначенная норма применяется в конкретном регионе только после того, как орган государственной власти субъекта РФ утвердит названный перечень местностей. Он в пятидневный срок доводит до сведения уполномоченного органа и размещает на своем официальном сайте в Интернете этот перечень с возможными изменениями, которые вносятся в него.
Обратите внимание: правила выдачи и учета документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом) без применения ККТ, утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.03.2017 № 296.
При наличии указанного перечня и соответствии ему населенного пункта ККТ можно не применять при осуществлении любого вида деятельности, в том числе розничной торговли.
Что говорится в законодательстве
Есть 2 принципиальных изменения:
- ИП стоит задействовать онлайн-кассы при взаимодействии с физлицами в наличном виде и в безнале. В этих аппаратах установлен модуль памяти — фискальный накопитель, который создан для хранения операций электронно. При этом ККТ необходимо подключать к интернету, так как техника обязана передавать данные в ФНС. Менять устройство придется раз в 1-3 года в зависимости от направления деятельности и применяемой системы.
- Использовать кассу следует как при приеме, так и для выдачи наличных. Это касается любых расчетов, включая карты и виртуальные средства. Обновленные правила распространяются на покупку и на возврат средств, на взаиморасчеты с предоплатой, кредитами, рассрочками. Касается это также выдачи денег за сдачу лома или металлов.
Новые требования вводили понемногу, частями. В первую очередь это коснулось субъектов, которые трудятся на ЕНВД. Позже — для остальных.
Затем выявили и утвердили перечень сфер деятельности, которым могут существовать без онлайн-кассы. Их выделили в 2 пп закона 54.
Туда вошли:
- торговля, которая осуществляется методом развоза или разноса;
- реализация продукции на ярмарках;
- продажа некоторых разновидностей товаров.
Не понадобится ККТ для ИП на любом патенте няням, обучающим на дому, сиделкам и иным видам. Касается это тех, кто сдает в аренду жилье в собственности.
ИП на патенте, которым нужна онлайн-касса в 2023 году
Предприниматели на ПСН обязаны применять онлайн-кассу. Виды деятельности, не перечисленные в п. 2.1 ст. 2 54-ФЗ, не освобождаются от применения ККМ, даже если ИП применяют патент без работников. Им также нужна онлайн-касса. Виды деятельности, которые обязаны выбивать чек:
- парикмахеров и косметологов;
- ремонт бытовой техники и часов;
- обслуживание и ремонт мотоциклов, автомобилей, оборудования;
- перевозка пассажиров и грузов автомобильным и речным транспортом;
- ветеринарные;
- физкультурные и оздоровительные;
- охота и ведение охотхозяйства;
- розничная торговля и общепит в стационарных точках и без них;
- прокат;
- рыболовство, рыбоводство;
- производство молочной продукции;
- ремонт компьютерной техники.
Налоговый вычет по онлайн-кассе для ИП на патентной системе
В определенных случаях ИП, применяющие патентную систему могут решить использовать ККТ, например, если истекли сроки отсрочки. В этом случае они могут рассчитывать на налоговый вычет по расходам на приобретение онлайн ККТ.
Вычет заключается в снижении рассчитанного платежа по патенту на сумму затрат, понесенных на покупку ККТ. Максимально сумма вычета составит 18 000 рублей исходя из 1 кассового аппарата. В том случае, если одна касса стоит больше указанной суммы, а вторая меньше, получить больше затраченной суммы и более 18 000 рублей не получится. К примеру, затраты на приобретение одного кассового аппарата составили 15 000 рублей, а второго – 20 000 рублей. В этом случае вычет по первой кассе составить 15 000 рублей, а во втором – только 18 000 рублей. Перенос остатка в этом случае невозможен.
Также следует помнить, что воспользоваться своим правом на вычет можно только в том случае, если онлайн-касса поставлена в налоговый орган на учет:
- с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2023 года – если у ИП на патенте нет наемных работников;
- с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2023 года – если у ИП на патенте есть наемные работники.
Что еще нужно знать предпринимателям на ПСН?
Кроме повсеместного внедрения онлайн-касс, правительство проводит эксперименты с обязательной маркировкой продуктов с помощью кода DataMatrix. Он регулируется законом 325-ФЗ. Уже сейчас предпринимателям на ПСН нужно покупать оборудование для маркировки обуви, товаров из натурального меха, лекарственных препаратов, шин и некоторых товаров легкой промышленности. К 2024 году правительство планирует распространить маркировку на всю продукцию.
Обратите внимание! Чтобы работать с маркировкой, нужно купить онлайн-кассу, приобрести электронную подпись, внедрить систему электронного документооборота, авторизоваться на платформе «Честный знак» и приобрести 2D-сканер штрихкодов.
Штрафы при нарушении: что будет, если не применять кассу?
Если вы должны были установить ККТ еще в 2019 году, но не сделали этого, налоговая расценит это как грубое нарушение закона. Штраф за работу без ФН составит 5000 рублей, штраф за каждый невыданный чек — 10 000, а если ККТ в работе вообще не применялась, сумма к уплате дойдет до 100 % от полученной без ее использования прибыли.
ПСН, общепит и алкоголь
ПСН могут применять ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания. Это установлено подпунктом 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ (подпункт 13 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ). Подпунктом 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ подакцизными товарами признается алкогольная продукция (водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%. Если через объект организации общественного питания реализуются приобретенные для последующей реализации подакцизные товары, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 НК РФ, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки, то такая предпринимательская деятельность относится к услугам общественного питания, в отношении которых может применяться ПСН.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания (включая реализацию покупных алкогольных напитков) через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м, могут применять ПСН.
Минфин России разъяснил это в письме от 05.02.2015 № 03-11-12/4619. Аналогичные разъяснения ведомство приводит в письме от 04.05.2016 № 03-11-12/25886.