Декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2024 заполнить

Плательщиками налога на прибыль организаций (ННПО) признаются все экономические субъекты, применяющие общий режим обложения — ОСНО. Это все компании, учреждения и предприятия, получающие прибыль от ведения бизнеса. Причем учреждения бюджетной сферы — не исключение.

Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года

С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.

В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.

Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.

Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):

  • 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
  • 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
  • 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
  • 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.

Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.

Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.

Отчетные периоды по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год с 1 января по 31 декабря, однако есть исключения, касающиеся создания или ликвидации (реорганизации) организации в середине года.

Для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль будет либо промежуток времени от даты ее создания до конца текущего года (например, с 26 мая по 31 декабря), либо от даты создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).

Если иностранная организация самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то первым налоговым периодом для нее будет либо текущий календарный год с 1 января, если она признала себя налоговым резидентом с этой даты, либо период с даты представления заявления до конца текущего календарного года, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним периодом по налогу на прибыль будет либо от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года), либо с даты создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года для организации, созданной и ликвидированной/реорганизованной в течение одного года, или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего года для организации, созданной в декабре текущего года и ликвидированной/реорганизованной до конца следующего года).

Нк рф статья 286. порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

2. Если иное не установлено пунктами 4, 5 и 7 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Читайте также:  Квартиры сотрудникам МВД при выходе на пенсию в 2024 году

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей (сумма налога), подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Если иное не предусмотрено пунктами 2.1, 2.2 и 2.

3 настоящей статьи, налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.

При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода (за исключением случаев, указанных в пунктах 2.1, 2.2 и 2.3 настоящей статьи).

Указанный в настоящем абзаце порядок применяется также и в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.

(см. текст в предыдущей редакции)

В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе исчисляется и уплачивается ответственным участником в соответствии с правилами, установленными настоящей статьей.

(абзац введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

При переходе налогоплательщика, исчислявшего ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода сумма указанного ежемесячного платежа, подлежащего уплате в первом квартале налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода.

(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)

КонсультантПлюс: примечание.

Как заполнить и формулы в помощь

При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:

Строка 040 (сумма к доплате в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 270 листа 02

Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 271 листа 02

Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 280 листа 02

Строка 080 (сумма к уменьшению в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 281 листа 02

Пример заполнения за полугодие 2023

ООО “Гуру”:

  • уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль;
  • не уплачивает торговый сбор и налоги за пределами РФ;
  • не вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль, идущему в региональный бюджет;
  • не имеет обособленных подразделений.

За полугодие 2023 года у организации следующие показатели:

Доходы от реализации Выручка:
  • от реализации товаров собственного производства – 50 500 000 руб.;
  • от продажи прочего имущества (инструмента) – 500 000 руб.
Внереализационные доходы Стоимость материалов, оставшихся после ликвидации ОС – 120 000 руб.
Расходы, связанные с производством и реализацией Прямые расходы – 30 100 000 руб., в т. ч. амортизация, начисленная линейным методом – 2 300 000 руб.

Косвенные расходы – 12 080 000 руб. Из них страховые взносы на обязательное соцстрахование, учитываемые при расчете налога на прибыль – 2 000 000 руб.

Цена приобретения прочего имущества (инструмента) и расходы на его продажу – 420 000 руб.

Внереализационные расходы 760 000 руб., из них:
  • проценты за банковский кредит – 400 000 руб.;
  • расходы на ликвидацию ОС (в т. ч. недоначисленная амортизация по нему) – 360 000 руб.
Сумма авансов к уплате в течение полугодия 2023 1 400 000 руб., в том числе:
  • в федеральный бюджет – 210 000 руб.;
  • региональный – 1 190 000 руб.
Сумма исчисленного аванса за 1 квартал 2023 700 000 руб., в том числе:
  • в федеральный бюджет – 105 000 руб.;
  • региональный – 595 000 руб.

В состав декларации за полугодие 2023 г. ООО включило титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения № 1, 2 к листу 02.

Структура декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль представляет собой документ из 46 страниц.

Декларация по налогу на прибыль состоит из обязательной части и части, которая заполняется при определенных условиях.

К обязательной части относятся:

  • титульный лист,
  • раздел 1, подраздел 1.1 первого раздела с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет,
  • второй лист за номером 02 с расчетом налога на прибыль,
  • приложения ко второму листу № 1 — с реализационными и внереализационными доходами,
  • приложения ко второму листу № 2 — с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который приравнен к этим расходам.

Опционные разделы, заполняемые при наличии определенных условий:

  • приложения № 1,
  • приложение № 2,
  • подразделы 1.2 и 1.3 первого раздела,
  • приложения № 3, № 4, № 5 к листу 02,
  • листы за номерами 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09.

Санкции за нарушение сроков

Если единая упрощённая декларация подана позже срока, инспекция может оштрафовать налогоплательщика. В Минфине считают, что в данном случае нет оснований накладывать штраф по статье 119 НК РФ, как за опоздание с представлением обычной налоговой декларации. Это связано с тем, что ЕУД не содержит показателей для расчёта налогов. Поэтому в финансовом ведомстве полагают, что это всего лишь непредставление документа в ИФНС в отведенный для этого срок. В этом случае адекватным наказанием будет штраф 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Такое мнение выражено в письме Минфина от 03.07.08 № 03-02-07/2-118.

Но иногда налоговые органы всё же привлекают к ответственности за несвоевременную подачу ЕУД по статье 119 НК РФ. Штраф назначается в минимальном размере — 1 тыс. рублей, но по каждому налогу, который указан в отчёте.

Итак, мы рассмотрели заполнение единой упрощённой налоговой декларации (форма по КНД 1151085). Это нулевая отчётность для тех, кто за отчётный период не произвел никаких операций и не имел объектов налогообложения. Её подача является добровольным выбором налогоплательщика и заменяет представление нулевых деклараций, но только для тех, у кого есть основания, указанные выше.

Отчетность по обособленным подразделениям

Если в составе компании, ведущей свою деятельность по общей системе налогообложения, выделяются обособленные подразделения (ОП), то декларацию подают как в ИФНС по адресу регистрации головного предприятия, так и по каждому ОП по их месту регистрации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Есть правило, что если ОП и головная организация зарегистрированы в одном и том же субъекте РФ и основная компания официально уплачивает налог на прибыль за свое подразделение, то подавать отдельную декларацию в ИФНС обособленного подразделения нет необходимости. Такое же правило действует и в случае, если у головной организации открыт целый ряд ОП в одном субъекте. В такой ситуации отчетность предоставляется в ИФНС по местонахождению ответственного подразделения (п. 1.4 порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Сроки подачи декларации не отличаются от общеустановленных.

Декларация предоставляется и за тот период, в течение которого обособленное подразделение было закрыто. Отчетность подавайте и за последующие периоды отчетного года, и по итогам всего года, в котором произошло закрытие ОП.

Порядок заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем годовой отчет.

Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

  • 214 — по месту нахождения российской организации;
  • 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

  • 21 — первый квартал;
  • 31 — полугодие;
  • 33 — девять месяцев;
  • 34 — год.

Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Количество месяцев Код
Один 35
Два 36
Три 37
Четыре 38
Пять 39
Шесть 40
Семь 41
Восемь 42
Девять 43
Десять 44
Одиннадцать 45
Отчет за год 46

Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы

При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы.

Так, в особом порядке следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем отчетном периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. Его отражают в строке 110 листа 02, а для расчета используют данные из приложения N 4 к листу 02.

Основные положения декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль представляет собой документ, который предприятия и организации обязаны заполнять и подавать в налоговый орган каждый год. Она содержит информацию о доходах, расходах и налоговых льготах, а также о предоставленных счетах и договорах.

В декларации указывается общая сумма доходов предприятия за 1 полугодие 2024 года, а также сумма расходов и полученных налоговых льгот. Она также включает в себя информацию о прибыли и налоге на прибыль, которые предприятие обязано заплатить в налоговый орган.

Основные положения декларации по налогу на прибыль включают в себя требования к заполнению документа, порядок подачи и сроки представления. Все поля декларации должны быть заполнены точно и полно, без опечаток и ошибок. Документ должен быть подписан руководителем предприятия и главным бухгалтером, а также заверен печатью организации.

При заполнении декларации важно учитывать все изменения в законодательстве, связанные с налогом на прибыль. В случае несоблюдения требований или неправильного заполнения документа, предприятие может быть подвергнуто административным и финансовым санкциям со стороны налогового органа.

В целом, декларация по налогу на прибыль является важным инструментом для контроля и учета финансовой деятельности предприятия. Ее правильное заполнение и своевременная подача позволяют предприятию соблюдать требования налогового законодательства и избежать проблем с налоговыми органами.

Способы предоставления декларации

Для удобства налогоплательщика предусмотрены несколько способов предоставления декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2024 года. Выбор подходящего способа зависит от предпочтений и возможностей организации.

1. Электронное предоставление через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».

Этот способ является наиболее удобным и быстрым. Для предоставления декларации в электронном виде необходимо зайти на портал налоговой службы и заполнить соответствующую форму. После заполнения декларация автоматически передается в налоговый орган. Здесь также можно приложить все необходимые документы в электронном виде.

Читайте также:  Аренда земельного участка с последующим выкупом у администрации в 2024 году

2. При личной посещении налогового органа.

По вопросам приема декларации можно лично обратиться в налоговый орган, указанный в месте нахождения организации. При себе необходимо иметь заполненную декларацию и все требуемые документы. Сотрудники налогового органа примут декларацию и выдадут подтверждение о ее приеме.

3. Предоставление почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Если организации неудобно предоставлять декларацию лично или через электронный канал, можно воспользоваться услугами почты. Для этого декларацию необходимо отправить почтовым отправлением с официальным уведомлением о вручении. В этом случае организация будет иметь подтверждение о предоставлении декларации.

Как заполнить и формулы в помощь

При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:

Строка 040 (сумма к доплате в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев) = Строка 270 Листа 02

Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам 9 мес.) = Строка 271 Листа 02

Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам 9 мес.) = Строка 280 Листа 02

Строка 080 (сумма к уменьшению в бюджет субъекта РФ по итогам 9 мес.) = Строка 281 Листа 02

Полугодовая декларация: обязательность и сроки

Полугодовая декларация должна быть подана в налоговую службу не позднее определенного срока, который устанавливается законодательством. Обычно сроки подачи деклараций зависят от категории налогоплательщика и их вида деятельности.

Для организаций, которые платят налог на прибыль, срок подачи полугодовой декларации составляет 30 июля текущего года. Если этот день приходится на выходной, субботу или воскресенье, срок переносится на первый после них рабочий день.

При заполнении полугодовой декларации необходимо учесть, что в нее включаются все доходы и расходы предприятия за первое полугодие текущего года. В декларации следует указать прирост или убытки, полученные организацией, а также правильно распределить налоговую базу для определения налоговой суммы.

Полугодовая декларация является важной частью налоговой отчетности предприятия и требует качественного и точного заполнения. В случае неправильного заполнения или несвоевременной подачи декларации, предприятие может столкнуться с штрафами и прочими негативными последствиями.

Следование правилам и соблюдение сроков подачи полугодовой декларации позволяет организациям и предпринимателям избежать проблем с налоговыми органами и обеспечить себе законное и гладкое функционирование в бизнес-среде.

Основные советы для правильного заполнения

1. Внимательно проверяйте все входящие данные. Перед заполнением декларации убедитесь, что вы правильно собрали все необходимые документы и получили все необходимые данные, такие как доходы, расходы и налоговые вычеты.

2. Правильно указывайте расходы. Следите за тем, чтобы все расходы, которые вы указываете в декларации, были документально подтверждены. Будьте внимательны к избеганию ошибок или опечаток при заполнении сумм расходов.

3. Соблюдайте сроки. Помните, что декларацию по прибыли за полугодие нужно заполнить и подать в установленные сроки. При несоблюдении сроков вам может грозить штраф или иные негативные последствия.

4. Заполняйте информацию последовательно. Чтобы избежать ошибок или пропусков в декларации, лучше заполнять информацию по одному разделу за раз и следовать указанным инструкциям.

5. Проверяйте правильность расчетов. Перед подачей декларации проверьте все расчеты на корректность и соответствие налоговому законодательству. При необходимости, проконсультируйтесь с профессионалами, чтобы избежать возможных ошибок.

6. Сохраняйте копии. Полезно сохранить копию заполненной декларации и всех подтверждающих документов в случае возникновения споров или запросов со стороны налоговых органов.

7. Обратитесь за помощью, если нужно. Если у вас возникают сложности или вопросы при заполнении декларации, не стесняйтесь обращаться за помощью к профессионалам или использовать официальные источники информации, такие как сайты налоговых органов или консультанты по налогам.

Следуя этим основным советам, вы сможете правильно заполнить декларацию по прибыли за полугодие и избежать возможных ошибок, штрафов или неприятностей со стороны налоговых органов.

Расчет по страховым взносам за I полугодие 2021 г.

РСВ за полугодие 2021 г. нужно сдать не позже 30 июля.

Если вы перечисляли зарплату, производили другие выплаты физлицам, включите в расчет (п. п. 2.1, 2.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

  • титульный лист;
  • разд. 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1;
  • Приложение 2 к разд. 1;
  • разд. 3.

В отдельных случаях необходимо представить и другие листы расчета, например (п. 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

  • подразделы 1.3.1, 1.3.2 Приложения 1 к разд. 1 — если вы начисляли страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам;
  • Приложение 8 к разд. 1 — если вы производили выплаты иностранным гражданам, лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, и есть основания применить тариф 1,8% по взносам на случай ВНиМ;
  • Приложения 5.1, 6, 7 к разд. 1 — если вы применяли отдельные виды пониженных тарифов страховых взносов.

В расчете не должно быть значений со знаком «минус» (п. 2.12 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Если какой-то показатель отсутствует, в соответствующем поле должен быть проставлен (п. 2.18 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

  • «0» — для количественного или суммового показателя;
  • прочерк — для текстового, кодового или другого показателя.

Если расчет подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, прочерки в незаполненных знако-местах могут отсутствовать (п. 2.19 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Включайте в расчет:

  • выплаты, с которых уплачиваете страховые взносы (зарплату, премию и т.п.);
  • выплаты, которые освобождены от начисления страховых взносов, но признаются объектом обложения по ст. 420 НК РФ.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *