Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Специальный налоговый режим для богатых иностранцев
Для иностранцев, которые считаются богатыми (или даже ультрабогатыми), Швейцария предлагает особые условия – специальный налоговый режим, так называемое единовременное налогообложение (lump-sum taxation).
Это означает, что ваш годовой налоговый долг не рассчитывается в соответствии с вашим фактическим доходом, имуществом и налоговой декларацией. В этой системе расчет налога основан на гипотетических расходах на ежедневную жизнь вашей семьи (размещение, питание, стиль жизни и все другие расходы, связанные с вашим стандартом жизни).
Официальное швейцарское название этому налоговому режиму – «налогообложение согласно расходам» (Besteuerung nach Aufwand).
Не существует фиксированной формулы для расчета платежей lump-sum. Точная сумма определяется вместе с налоговыми органами кантона, в котором человек желает стать резидентом. Эти переговоры требуют определенного опыта и дипломатии (поэтому, пожалуйста, не пытайтесь делать это самостоятельно).
Налогообложение юридических лиц
Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.
Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.
Налог на добавленную стоимость
Ключевым налогом в Швейцарии является налог на добавленную стоимость. Его взимание происходит исключительно на федеральном уровне.
Кантоны и местные органы власти не уполномочены облагать каким-либо налогом товары и услуги, а также те операции, которые облагаются федеральным налогом.
Примечательно, что Швейцария не входит в состав ЕС, однако законодательство по НДС по множеству позиций соответствует Шестой Директиве ЕС по НДС.
Плательщиками НДС выступают организации и физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, облагаемый оборот которых составляет более 250 000 швейцарских франков в год или 75 000 швейцарских франков в год при условии, что годовая сумма налога, который необходимо уплатить, превышает 4000 швейцарских франков.
Лица, которые должны платить налоговые пошлины, в том числе платят НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Швейцарии.
Реализация товаров и услуг для потребления в Швейцарии также подлежит налогообложению, в том числе и импорт товаров и услуг, сумма которых превышает 10 000 швейцарских франков.
Операции по реализации услуг в сфере здравоохранения, социального обеспечения и страхования, образования, культуры и пр. освобождаются от налогообложения. Кроме этого, от налогообложения освобождаются при смене собственника имущества и операции с долгосрочным лизингом, финансовые операции, такие как банковские операции, покупка-продажа ценных бумаг, оплата услуг иных финансовых посредников.
Взимание НДС происходит по стандартной ставке 7,6%. Однако могут применяться и пониженные ставки, к примеру, в сфере гостиничного бизнеса используется ставка 3,6%, при реализации пищевых продуктов и напитков, исключая алкоголь, предоставление медицинских услуг, реализация печатной продукции – ставка 2,4%. К экспортным операциями применяется ставка 0%.
Помимо НДС на федеральном уровне применяются различные виды пошлин: на реализацию имущества, продажу ценных бумаг, выпуск акций. В данном случае используется пошлина в размере 1-№% от стоимости передаваемого имущества, а реализация ценных бумаг сопровождается пошлиной в 0,3%.
Ключевой особенностью швейцарской модели распределения налоговых полномочий является ограничение права Конфедерации вводить федеральные прямые налоги и НДС конкретным временным интервалом. По прошествии установленного срока для продления права использовать федеральные налоги нужно будет в очередной раз продлить права со стороны населения и кантона.
Налог на имущество (капитал)
В Швейцарии за столько лет без войн и революций рачительные швейцарцы накопили немало. Даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.
Налог на имущество является прогрессивным в большинстве кантонов, при этом они могут устанавливать собственные налоговые ставки от 0,0011 до 1%.
В Швейцарии даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.
Налог высчитывают из чистой стоимости имущества, включая недвижимое и движимое имущество, например, ценные бумаги и банковские депозиты, выкупную стоимость страхования жизни, автомобили и другое. Имущество за рубежом не облагается этим налогом, однако учитывается для определения прогрессивной ставки. Например, если наша знакомая Таня вкладывает деньги в портфель ценных бумаг и имеет автомобиль в Швейцарии, ей нужно будет заплатить этот налог.
Физические лица также могут вычитать из общего имущества долги в зависимости от семейного положения и количества детей.
Отчисления с добавленной стоимости
НДС – один из общеобязательных федеральных налогов в Швейцарии, который относится к числу потребительских, поскольку его уплачивает не продавец, а конечный потребитель товара или услуги.
В отличие от многих других европейских государств, налог на добавленную стоимость появился в Швейцарии относительно недавно — только в 1995 году. Текущие ставки НДС составляют 7,6% и 2,4% в зависимости от вида товара/услуги.
Для того чтобы у субъекта предпринимательской деятельности возникла обязанность по регистрации в качестве плательщика этого фискального платежа, его годовой оборот должен превышать сто тысяч швейцарских франков. Действующее законодательство предусматривает, что в случае экспорта товара в ЕС, для него будет действовать нулевая ставка НДС.
Кроме того, если физическое лицо-нерезидент приобретает в Швейцарии определенные потребительские товары, ему может быть возвращен начисленный на эти товары НДС в том случае, если они вывозятся из страны в течение 30-ти дневного срока с момента покупки (при условии сохранения чека).
Отчисления с доходов физлиц: порядок и особенности
Подоходный налог в Швейцарии обязаны платить все физические лица — как резиденты, так и трудоустроенные нерезиденты. При этом для вторых действует дополнительная оговорка: если нерезидент постоянно проживает на территории данного государства сроком более трех месяцев, на него автоматически возлагается обязанность по уплате налогов, независимо от того, есть у него официальное место работы или нет. В случае если нерезидент не является наемным работником, а осуществляет предпринимательскую деятельность, вышеупомянутый трехмесячный срок для него сокращается до 30 дней.
Подоходный налог в Швейцарии в соответствии с распространенным в западных странах принципом обложения, взимается по прогрессивной шкале: чем больше сумма дохода у плательщика, тем более высокая ставка для него применяется. Прогрессивная шкала считается наиболее социально справедливой методикой расчета отчислений, поскольку благодаря ей богатые платят больше, а бедные — меньше.
Каждый швейцарский кантон устанавливает свою ставку по данному виду общеобязательного платежа, поэтому размеры взносов могут значительно отличаться в зависимости от места проживания гражданина.
Подоходный налог в Швейцарии взимается не только на местном, но и на федеральном уровне.
- Минимальный размер коэффициента составляет всего 1%.
- При этом максимальная ставка по данному виду налога в любом случае не может превышать 11,5% от объемов годовых поступлений плательщика.
Необходимо помнить, что из общей суммы облагаемого дохода физических лиц вычитаются различные расходы, в том числе алиментные платежи, ипотечные выплаты и так далее. Кроме того, швейцарское законодательство предусматривает определенные различия по уплате взноса в зависимости от семейного статуса плательщика (холост или женат, есть ли дети и так далее).
Помимо подоходного налога физлица также уплачивают налог на недвижимое имущество, находящееся в их собственности. Он вносится ежегодно, процент варьируется в зависимости от кантона/муниципалитета и обычно составляет от 1 до 3% от стоимости недвижимости.
Налоговая система Швейцарии
Подоходный налог в Швейцарии обязаны платить все физические лица — как резиденты, так и трудоустроенные нерезиденты. При этом для вторых действует дополнительная оговорка: если иностранное лицо постоянно проживает на территории данного государства сроком более трех месяцев, на него автоматически возлагается обязанность по уплате налогов, независимо от того, есть у него официальное место работы или нет. В случае если нерезидент не является наемным работником, а осуществляет предпринимательскую деятельность, вышеупомянутый трехмесячный срок для него сокращается до 30 дней.
Подоходный налог в Швейцарии в соответствии с распространенным в западных странах принципом обложения, взимается по прогрессивной шкале: чем больше сумма дохода у плательщика, тем более высокая ставка для него применяется. Прогрессивная шкала считается наиболее социально справедливой методикой расчета отчислений, поскольку благодаря ей богатые платят больше, а бедные — меньше.
Каждый швейцарский кантон устанавливает свою ставку по данному виду общеобязательного платежа, поэтому размеры взносов могут значительно отличаться в зависимости от места проживания гражданина.
Подоходный налог в Швейцарии взимается не только на местном, но и на федеральном уровне.
- Минимальный размер коэффициента составляет всего 1%.
- При этом максимальная ставка по данному виду налога в любом случае не может превышать 11,5% от объемов годовых поступлений плательщика.
[1]
Необходимо помнить, что из общей суммы облагаемого дохода физических лиц вычитаются различные расходы, в том числе алиментные платежи, ипотечные выплаты и так далее. Кроме того, швейцарское законодательство предусматривает определенные различия по уплате взноса в зависимости от семейного статуса плательщика (холост или женат, есть ли дети и так далее).
Еще одна особенность швейцарской налоговой системы — так называемый налог на мусор, который достаточно высок и уплачивается всеми в обязательном порядке в зависимости от веса переданных на утилизацию отходов. Конкретная стоимость килограмма мусора в разных кантонах отличается, но в целом суммы получаются достаточно внушительные (по 2-3 швейцарских франка за 5 килограммов). Уменьшить сумму плательщики могут посредством передачи определенных видов отходов на переработку. Это касается бумаги, стеклянной тары, жестяных банок и так далее. Фискальный платеж зачастую вызывает удивление у иностранцев, однако результаты его введения только положительные — забота о состоянии экологии и оптимизация потребления.
Развернутые консультации по налогообложению в Швейцарии предоставят сотрудники «Прифинас», а также помогут оптимизировать выплаты компаний и частных лиц.
Швейцария привлекает многих иностранцев достойным уровнем жизни, географическим расположением, высокими доходами, живописными пейзажами и конечно же своей системой налогообложения. Благодаря последней, здесь созданы благоприятные условия для открытия и ведения прибыльного бизнеса. Если сравнивать, например с Украиной (55% от доходов), то все налоги суммарно в Швейцарии будут гораздо меньше, приблизительно процентов на 30.
Большинство иностранных граждан признают, что налоги в Швейцарии довольно умеренные, благодаря чему жить здесь выгодно и комфортно. Также этому способствуют налоговые каникулы, позволяющие снизить размер или совсем не платить некоторые их виды в течении определенного времени (до 10 лет).
Чтобы получить такие льготы для физических лиц или для юридических лиц необходимо вести предпринимательскую деятельность, которая необходима, по мнению местных властей, для государства. На таком предприятии должно быть создано 10-20 новых рабочих мест.
Подоходный налог в Швейцарии обязателен для резидентов державы и для иностранцев, которые проживают здесь. При этом не играет роль успел нерезидент трудоустроиться по прошествии 3-х месяцев или нет.
Не взимается плата с таких видов доходов:
- полученные по низкопроцентным или беспроцентным кредитам;
- пенсионные отчисления в государственные программы от работодателей;
- выходные пособия;
- государственная пенсия;
- подарки, полученные в честь профессиональных юбилеев;
- расходы на профессиональную деятельность (специальная литература, орудия труда, командировочные расходы, получение дальнейшего образования и прочие);
- представительские расходы.
× Закрыть
| Функции | Примеры | Результат поиска |
| Ищите как можно более точно сформулированные понятия | «отмывание денег» | Обратите внимание на правописание: каждое слово должно быть написано без ошибок |
| Ищите все релевантные понятия («и») | отмывание денег | В результате вы получите все найденные соответствия к каждому слову |
| Поиск по приницпу «или-или» | отмывание-денег | Вы получите все соответствия только к первому слову или только ко второму |
| Поиск одного понятия при исключении другого | отмывание -денег | Вы получите соответствия, подходящие только к первому слову |
| Поиск по корню | крас* | В результате Вы получите слова «красный», «краснота», «краснеть», «красно» |
Налоговое резидентство Швейцарии для физических лиц
Факт проживания на территории страны не означает, что вы по умолчанию являетесь её налоговым резидентом. Обратное утверждение также справедливо: можно находиться (проживать) вне границ Швейцарии, но иметь налоговые обязательства. Резидентный статус физического лица или компании напрямую влияет на перечень сборов, подлежащих выплате, и конкретные суммы.
Условия получения статуса налогового резидента Швейцарии (не путать со статусом гражданина Швейцарии) следующие. Физические лица получают постоянное /временное резидентство Швейцарии, если находятся на территории страны:
- 30 дней при условии, что они не осуществляют профессиональную деятельность;
- 90 дней без дополнительных требований.
Налогообложение юридических лиц
Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.
Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.
Налоговый план сразу после переезда
Теперь пример. Допустим, некая девушка Таня из Санкт-Петербурга переезжает жить в Швейцарию -учиться, работать или выходит замуж. Какие же основные налоги по этим сценариям она будет платить?
Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно.
Первые пять лет у Тани будет миграционное разрешение L или B, точно не C (его выдают после 5-10 лет проживания в Швейцарии). Иностранцы с такими разрешениями платят «налог на доходы у источника» в зависимости от кантона. Как правило, он удерживается работодателем при выплате заработной платы. Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно. Но работодатели могут это сделать, если хотят получить свои вычеты.
Налогообложение бизнеса в Швейцарии
В Швейцарии компании платят налоги с прибылей и капитала. Все что они заработали в ходе деятельности (прибыли), облагается на федеральном, кантональном и местном уровнях. Капитал облагается только на кантональном и местном уровнях.
Федеральный налог на чистую прибыль составляет 8,5% (ст. 68, LIFD) с учетом вычетов – 7,83% (эффективная ставка). Остальные надбавки к федеральной ставке значительно различаются в зависимости от кантона или муниципалитета. В целом в центральной Швейцарии самые низкие ставки.
Налоговое бремя для компаний и высококвалифицированных сотрудников в швейцарских кантонах значительно ниже, чем во многих странах мира. Например, соседние страны Германия, Австрия, Италия и Франция накладывают на бизнес довольно сильную нагрузку. Швейцарские кантоны наряду с такими странами, как Ирландия, Сингапур и Гонконг, входят в число мировых лидеров с точки зрения налоговой привлекательности для компаний.
Возврат налогов в Швейцарии
Если у вас вычитают налог из зарплаты и вы не обязаны подавать налоговую декларацию, вы можете подать заявление о корректировке удержанного налога. Это может привести к частичному возврату налога.
Большинство кантонов предоставляют специальную форму для подробного описания вашего заявления, но некоторые требуют подачи полной налоговой декларации.
Вы можете подать заявление о корректировке налога на:
- Проценты по потребительским кредитам и кредитным картам;
- Расходы на международное недельное проживание;
- Расходы на образование и переподготовку;
- Расходы на здравоохранение и несчастные случаи;
- Расходы на инвалидность;
- Выплаты по поддержке;
- Выплаты алиментов;
- Расходы по уходу за детьми;
- Донации;
- Взносы в пенсионный фонд (второй компонент) и собственные пенсионные взносы (третий компонент).
Заявления о корректировке должны быть поданы до 31 марта следующего года — большинство кантонов не продлевают этот срок.
Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц
Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.
Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.
Налоги в Германии для фрилансеров — регулирование малого бизнеса
Если у вас нет большого оборота, подумайте об использовании регулирования малого бизнеса. С оборотом минимум 17 500 евро в год плюс запланированный оборот в 50 000 евро в следующем году есть высокие шансы не платить налог на добавленную стоимость.
Расходы и доходы, связанные с налогом на добавленную стоимость, должны подаваться в ведомство по финансам finanzamt ежеквартально или даже ежемесячно. Одним из недостатков правил для малого бизнеса является то, что налоговая инспекция не возмещает входной налог. Проще говоря, если вы используете регулирование малого бизнеса, вы платите немного больше.
Надеемся, что наша статья окажется полезной для наших соотечественников, которые переехали на ПМЖ в Германию для занятия бизнесом или самозанятостью (фрилансом).
Если вы только собираетесь переехать в ФРГ, вам может стать полезной наша статья, в которой мы опубликовали информацию о всех легальных способах иммиграции в Германию.
Мы предлагаем нашим соотечественникам бизнес иммиграцию в Германию в качестве владельца бизнеса. Весь процесс займет порядка полугода. О подробностях нашей услуги вы можете узнать по ссылке.
Также мы занимаемся сопровождением процедур бизнес иммиграции в Германию, оформления национальной визы категории D, бизнес визы (временного вида на жительство на основании ведения бизнеса в стране), Голубой Карты, которая позволяет получить ПМЖ в Германии за короткий срок – 21 неделю. Наши предприниматели могут ознакомиться с более подробной информацией в следующей статье.